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Das Steuerrecht des Gesundheitswesens - Systematik und Praxis
von: Markus Heintzen, Andreas Musil
Springer-Verlag, 2007
ISBN: 9783540339465 , 177 Seiten
Format: PDF, OL
Kopierschutz: DRM
Preis: 44,99 EUR
Vorwort
5
Inhaltsverzeichnis
7
Einleitung
14
1. Kapitel: Die Besteuerung der Ärzte
18
A. Ertragsteuerrecht
18
I. Systematik
18
II. Ärztliche Tätigkeit
20
1. Humanmediziner in Einzelpraxis
21
2. Zahnärzte, Tierärzte
24
3. Gemeinschaftliche ärztliche Tätigkeit
25
III. Einkünfte
28
IV. Berufstypische Steuerfragen nach EStG
29
1. Einkünfteermittlung
29
2. Abzugstatbestände im Rahmen des objektiven Nettoprinzips
29
3. Praxisveräußerung
32
V. Die Grenze zur Gewerbesteuer
32
B. Umsatzsteuerrecht
33
I. Problemsystematisierende Einführung
33
II. § 4 Nr. 14 UStG
36
1. Grundsätzliche Fragen
36
2. Die Voraussetzungen der Umsatzsteuerbefreiung
38
III. § 4 Nr. 16 UStG
41
C. Steuerverfahrensrecht
42
D. Sonstige Steuernormen
43
I. Steuerstrafrecht
43
II. Internationales Steuerrecht
43
E. Systematische Bewertung
44
2. Kapitel: Die Besteuerung der Krankenhäuser
46
A. Einleitung
46
B. Der Begriff des Krankenhauses
47
C. Träger und Rechtsformen des Krankenhausbetriebs
48
D. Fragen des Gemeinnützigkeitsrechts
50
I. Allgemeines
50
II. Regelungskonzept und europäisches Gemeinschaftsrecht
51
1. Die Ausgangslage
51
2. Das Urteil in der Rechtssache Stauffer
51
3. Folgerungen für das deutsche Gemeinnützigkeitsrecht
52
4. Bedeutung für das Gesundheitswesen
53
III. Anforderungen an den Krankenhausträger
54
1. Körperschaft
54
2. Gemeinnütziger Zweck
54
3. Selbstlosigkeit
55
4. Ausschließlichkeit
57
5. Unmittelbarkeit
58
6. Formale Erfordernisse
59
IV. Anforderungen an den Krankenhausbetrieb
59
1. Allgemeine Anforderungen
59
2. Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe im Krankenhaus
61
3. Ausgliederung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
62
V. Sonderprobleme bei Holdingstrukturen
63
1. Die Problemstellung
63
2. Gestaltungsmöglichkeiten
64
E. Körperschaftsteuer
67
I. Allgemeines
67
II. Körperschaftsteuerpflicht und Befreiungen
67
1. Steuerpflicht bei Krankenhäusern frei-gemeinnütziger Träger
67
2. Steuerpflicht bei Krankenhäusern sonstiger privater Träger
69
3. Steuerpflicht bei Krankenhäusern öffentlich-rechtlicher Träger
69
III. Fragen der Gewinnermittlung bei Krankenhäusern
71
1. Buchführungspflicht und Einkünftequalifikation
71
2. Subjekt der Gewinnermittlung
73
F. Gewerbesteuer
74
I. Allgemeines
74
II. Gewerbesteuerpflicht
74
1. Krankenhäuser frei-gemeinnütziger Träger
74
2. Krankenhäuser sonstiger privater Träger
76
3. Krankenhäuser in öffentlich-rechtlicher Trägerschaft
76
III. Steuerbefreiungen
77
1. Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 6 GewStG
77
2. Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 a) GewStG
77
3. Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 20 b) GewStG
77
G. Umsatzsteuer
78
I. Allgemeines
78
II. Umsatzsteuerpflicht
78
1. Krankenhäuser frei-gemeinnütziger Träger
78
2. Krankenhäuser sonstiger privater Träger
81
3. Krankenhäuser in öffentlich-rechtlicher Trägerschaft
81
III. Steuerbefreiungen
83
1. § 4 UStG als zentrale Befreiungsnorm
83
2. Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 16 UStG
83
3. Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 14 UStG
88
4. Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 17 a) UStG
89
5. Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 18 UStG
89
IV. Steuersatz
90
1. Steuerermäßigung nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 a) UStG
90
2. Steuerermäßigung nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG
90
V. Vorsteuerabzug
91
H. Sonstige Steuern
92
I. Grunderwerbsteuer
92
II. Grundsteuer
93
1. Krankenhäuser frei-gemeinnütziger Träger
93
2. Krankenhäuser sonstiger privater Träger
94
3. Krankenhäuser öffentlich-rechtlicher Träger
94
III. Erbschaft- und Schenkungsteuer
94
I. Die Besteuerung des Krankenhauspersonals
95
I. Einkommensteuerpflicht
95
II. Steuerfreie Einnahmen
96
1. § 3 Nr. 26 EStG
96
2. § 3b EStG
96
III. Einzelfragen des Werbungskosten- und Betriebsausgabenabzugs
97
J. Systematische Bewertung
98
3. Kapitel: Medizinische Forschung
102
A. Hochschulmedizin
102
I. Betriebe gewerblicher Art
104
II. Gemeinnützige Organisationen
105
B. Außeruniversitäre medizinische Forschung
106
C. Systematische Bewertung
107
4. Kapitel: Leistungserbringung in besonderen Konstellationen
108
A. Einleitung
108
B. Medizinische Versorgungszentren
108
I. Rechtliche Grundlagen, Strukturen und Organisationsformen
108
II. Ertragsteuerrecht
110
1. Ertragsteuerliche Folgen der Gründung
110
2. Laufende Ertragsbesteuerung
111
III. Umsatzsteuerrecht
112
C. Integrierte Versorgung
112
I. Rechtliche Grundlagen, Strukturen, Organisationsformen
112
II. Ertragsteuerrecht
113
1. Verträge mit einzelnen Leistungserbringern
113
2. Verträge mit Managementgesellschaften
113
III. Umsatzsteuerrecht
114
1. Verträge mit einzelnen Leistungserbringern
114
2. Verträge mit Managementgesellschaften
114
D. Öffentlicher Gesundheitsdienst
115
I. Rechtsgrundlagen, Aufgaben, Strukturen
115
II. Ertragsteuerrecht
115
III. Umsatzsteuerrecht
116
E. Rettungsdienst und Krankentransport
117
I. Rechtsgrundlagen und Organisationsformen
117
II. Ertragsteuerrecht
118
1. Rettungsdienst durch öffentlich-rechtliche Träger
118
2. Rettungsdienst durch frei-gemeinnützige Träger
119
3. Rettungsdienst durch sonstige private Träger
120
III. Umsatzsteuerrecht
120
1. Notwendige Differenzierungen
120
2. Umsatzsteuerbarkeit von Rettungsleistungen
120
3. Steuerbefreiungen nach § 4 UStG
121
IV. Kraftfahrzeugsteuer
122
V. Sonderfragen der Besteuerung des Rettungsdienstpersonals
122
F. Systematische Bewertung
123
5. Kapitel: Die Besteuerung der sonstigen Heil- und Heilhilfsberufe
126
A. Einleitung
126
B. Ertragsteuerrecht
127
I. Selbständige Tätigkeit
127
1. Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten
127
2. Ähnliche Berufe- Allgemeine Voraussetzungen
128
3. Ähnliche Berufe – Einzelfälle
129
II. Gemeinschaftliche Berufsausübung
132
1. Gemeinschaftspraxen unterschiedlicher freier Berufe
132
2. Medizinische Versorgungszentren
133
C. Umsatzsteuerrecht
134
I. Umsatzsteuerbarkeit heilberuflicher Tätigkeit
134
II. § 4 Nr. 14 UStG und nichtärztliche heilberufliche Tätigkeit
134
1. Grundlegendes
134
2. Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme
135
3. Ähnliche heilberufliche Tätigkeit – Allgemeines
136
4. Ähnliche heilberufliche Tätigkeit – Einzelfälle
138
D. Systematische Bewertung
139
6. Kapitel: Die Besteuerung der Versicherungsunternehmen
140
A. Einleitung
140
B. Die Besteuerung der gesetzlichen Krankenkassen
140
I. Rechtsgrundlagen, Organisation, Leistungsverhältnisse
140
II. Ertragsteuerrecht
141
III. Umsatzsteuerrecht
143
IV. Versicherungsteuer
144
C. Die Besteuerung privater Versicherungsunternehmen
144
I. Rechtsgrundlagen, Organisation, Leistungsverhältnisse
144
II. Ertragsteuerrecht
144
1. Allgemeines
144
2. Der Ausschluss der Organschaft
145
3. Die Änderungen in § 8b KStG und § 21 KStG
147
4. Allgemeines zur Bilanzierung von Krankenversicherungsunternehmen
148
5. Die Funktion von Rückstellungen bei der steuerlichen Ergebnisermittlung der Krankenversicherungsunternehmen
149
6. Sonstige Ertragsteuern
154
III. Umsatzsteuer, Versicherungsteuer
154
D. Systematische Bewertung
154
7. Kapitel: Die Besteuerung der Patienten
156
A. Eigene Gesundheitskosten
156
B. Eigene Gesundheitsvorsorgekosten
158
C. Geld- und Sachleistungen der Versicherungen
158
D. Zahlungen Dritter
159
E. Systematische Bewertung
160
Schluss
162
Entscheidungen und Verwaltungsvorschriften
164
A. Europäischer Gerichtshof
164
B. Bundesverfassungsgericht
165
C. Bundesarbeitsgericht
166
D. Reichsfinanzhof/ Bundesfinanzhof
166
E. Finanzgerichte
172
F. Bundesfinanzministerium
173
G. Finanzministerien der Länder
174
H. Oberfinanzdirektionen
175
Literatur
178
Sachverzeichnis
186
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