Einführung in das Rechnungswesen - Grundlagen der Buchführung und Bilanzierung

Vorwort

Inhaltsübersicht

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Erster Teil Funktionsweise des Rechnungswesens

1. Kapitel: Rechnungswesen als Informationsbasis der Unternehmensführung

A. Begriff des Rechnungswesens

B. Funktionen des Rechnungswesens

C. Adressaten und Teilgebiete des Rechnungswesens

I. Adressaten

II. Teilgebiete

D. Messung betriebswirtschaftlicher Ziele im Rechnungswesen

I. Betriebswirtschaftliche Zielsetzungen

II. Rechengrößen und Teilgebiete des Rechnungswesens

1. Rechengrößen des Rechnungswesens

2. Finanz- und Finanzierungsrechnung

3. Investitionsrechnung

4. Jahresabschluss

a) Aufgaben

b) Instrumente des Jahresabschlusses: Bilanz, Erfolgs- und Kapitalflussrechnung

c) Bilanzarten

5. Kosten- und Leistungsrechnung

a) Aufgaben

b) Ausgestaltung

E. Harmonisierung oder Differenzierung von internem und externem Rechnungswesen

2. Kapitel: Rechtliche Grundlagen

A. Historische Entwicklung

B. Rechnungslegungsvorschriften

I. Struktur der Rechtsquellen

II. Kodifizierte Rechtsquellen

1. Rechtsformen

a) Einzelunternehmung

b) Personengesellschaften

c) Kapitalgesellschaften

d) Sonstige Rechtsformen

2. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten

a) Handelsrechtliche Buchführungspflicht

b) Steuerliche Buchführungspflicht

c) Steuerliche Aufzeichnungspflichten

d) Veröffentlichungspflichten

III. Nicht-kodifizierte Rechtsquellen: Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

3. Kapitel: Vom Inventar zur Bilanz

A. Inventur und Inventar

I. Grundlagen

II. Inventurarten

1. Stichtagsinventur

2. Permanente Inventur

3. Stichprobeninventur

4. Bewertungsvereinfachungen

5. Anlagenkartei

6. Prüfung einzelner Posten

B. Bilanz

4. Kapitel: Erfassung der Güter- und Finanzbewegungen

A. Bilanzierung und Gewinnermittlung

I. Gewinnkonzeption und Kapitalerhaltung

II. Bilanzielle Gewinnermittlung

1. Typen von Bilanzveränderungen

2. Rechengrößen und Bilanz

3. Zusammenhang der Rechengrößen

B. Abbildung des Geschäftsprozesses mit Hilfe der Bilanz

C. Einfache Geschäftsvorfälle beim Handelsunternehmen

D. Einfache Geschäftsvorfälle beim Produktionsunternehmen

Zweiter Teil Buchführung

5. Kapitel: Von der Eröffnungsbilanz zur Schlussbilanz

A. Von der Bilanz zum Konto

I. Das Konto

II. Bestandskonten

III. Buchung von Geschäftsvorfällen

IV. Eröffnung und Abschluss der Konten

1. Eröffnungsbilanzkonto

2. Saldo (Schlussbestand)

3. Schlussbilanzkonto

B. Ermittlung des Periodenerfolges

I. Eigenkapital und Erfolgskonten

1. Erfolgskonten

2. Abschluss der Erfolgskonten

3. Prinzip von Unter- bzw. Hilfskonten

II. Eigenkapital und Privatkonten

1. Definition des Privatkontos

2. Buchung und Abschluss der Privatkonten

III. Eigenkapitalkonto am Ende eines Wirtschaftsjahres

C. Buchungskreislauf

6. Kapitel: Organisation der Bücher

A. Systeme der Buchführung

I. Überblick

1. Kameralistische Buchführung

2. Doppelte Buchführung

3. Einfache Buchführung

II. Zulässigkeit der Systeme nach HGB

B. Bücher der Doppik

I. Grundbuch

II. Hauptbuch

III. Neben- und Hilfsbücher

C. Kontenplan und Kontenrahmen

I. Kontenrahmen

II. Kontenplan

D. Belegorganisation

I. Belegerfordernis

II. Belegbestandteile

III. Belegarten

IV. Aufbewahrung von Belegen

E. EDV-gestützte Buchführung

7. Kapitel: Sachverhalte im warenwirtschaftlichen Bereich

A. Grundlagen

B. Buchung mit Warenkonten

I. Gemischtes Warenkonto

1. Von der Bilanz zum Warenkonto

2. Erfolgsneutraler Warenverkehr

3. Erfolgswirksamer Warenverkehr

II. Getrennte Warenkonten

1. Führung von zwei getrennten Warenkonten

2. Führung von drei Warenkonten

C. Umsatzsteuer

I. Prinzip der Wertschöpfungsbesteuerung

II. Wesen der Umsatzsteuer

1. Steuerschuldner der Umsatzsteuer

2. Steuergegenstand der Umsatzsteuer

3. Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer

4. Tarife der Umsatzsteuer

5. Besteuerungsverfahren

6. Entstehung der Umsatzsteuer

7. Vorsteuerabzug

8. Kleinunternehmerregelung

9. Sonderproblem: Internationaler Warenverkehr

III. Buchungstechnische Behandlung der Umsatzsteuer

1. Vorsteuer

2. Umsatzsteuer

3. Abschluss

4. Nettoverfahren vs. Bruttoverfahren

D. Sonderfälle des Wareneinkaufs

I. Zieleinkauf

II. Gutschriften von Lieferanten

III. Lieferrabatte

IV. Lieferboni

V. Lieferskonti (Skontoertrag)

E. Sonderfälle des Warenverkaufs

I. Zielverkauf

II. Gutschriften an Kunden

III. Kundenrabatte

IV. Kundenboni

V. Kundenskonti (Skontoaufwand)

F. Vorratsbewertung

I. Abweichung von der Einzelbewertung

II. Durchschnittsbewertung

1. Voraussetzungen für die Durchschnittsbewertung

2. Einfach gewogenes Durchschnittsverfahren

3. Gleitend gewogenes Durchschnittsverfahren

III. Sammelbewertung

1. Zeitliche Verbrauchsfolgefiktionen

a) Lifo-Prinzip

b) Fifo-Prinzip

2. Kostenorientierte Verbrauchsfolgefiktionen

a) Hifo-Prinzip

b) Lofo-Prinzip

3. Konzernorientierte Verbrauchsfolgefiktionen

4. Wirkung der Verbrauchsfolgefiktionen

5. Zulässigkeit

IV. Festbewertung

G. Kommissionsgeschäfte

I. Einkaufskommission

II. Verkaufskommission

8. Kapitel: Sachverhalte im personalwirtschaftlichen Bereich

A. Personalkosten

B. Lohnnebenkosten und -abzüge

I. Normalfall

II. Sonderfall: Geringfügiges Beschäftigungsverhältnis

1. Geringfügig entlohnte Beschäftigung (Minijobs)

2. Kurzfristige Beschäftigung (Aushilfen)

3. Beschäftigungen in der Gleitzone (Midijobs)

C. Vorschüsse

D. Sachbezüge

9. Kapitel: Sachverhalte im produktionswirtschaftlichen Bereich

A. Grundlagen

B. Materialkonten

C. Fabrikatekonten

D. Wertansatz

E. Exkurs: Gemischtes Herstellungskonto

F. Bestandsveränderungen

G. Gesamt- und Umsatzkostenverfahren

10. Kapitel: Sachverhalte im anlagenwirtschaftlichen Bereich

A. Zugänge von Anlagen

I. Kauf und Anschaffungskosten

II. Erhaltungs- und Herstellungsaufwand

III. Eigenleistungen und Herstellungskosten

IV. Anlagen im Bau

V. Geleistete Anzahlungen

B. Bewertung des Anlagevermögens im Zeitablauf

I. Prinzip der Abschreibungen

II. Verfahren der planmäßigen Abschreibung

1. Abschreibung nach Maßgabe der Inanspruchnahme

2. Zeitlich bedingte Abschreibungsmethoden

a) Lineare Abschreibung

b) Degressive Abschreibung

c) Progressive Abschreibung

III. Zulässigkeit der planmäßigen Abschreibungsmethoden

IV. Außerplanmäßige Abschreibung

V. Zuschreibungen

VI. Verbuchung von Abschreibungen

VII. Steuerliche Sonderabschreibungen

VIII. Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

C. Abgänge von Anlagen

I. Verkauf

II. Entnahme

11. Kapitel: Sachverhalte im finanzwirtschaftlichen Bereich

A. Forderungen und Verbindlichkeiten

I. Rechtsansprüche

II. Verbindlichkeiten

III. Forderungen

1. Abschreibungen auf Forderungen

2. Einzelwertberichtigungen

a) Einwandfreie Forderungen

b) Uneinbringliche Forderungen

c) Zweifelhafte Forderungen

d) Bekanntwerden des endgültigen Forderungsausfalls bei zweifelhaften Forderungen

3. Pauschalwertberichtigungen

a) Erstmalige Durchführung einer Pauschalwertberichtigung

b) Anpassung des Wertberichtigungsbetrags

IV. Zinserträge und -aufwendungen

B. Wertpapiere

I. Zinspapiere

II. Dividendenpapiere

III. Scheckverkehr

C. Devisen

I. Fremdwährungsverbindlichkeiten

II. Fremdwährungsforderungen

III. Fremdwährungsbestände

D. Wechselverkehr

I. Prinzip

II. Wechselprotest

III. Buchungen

E. Disagio und Agio

I. Disagio

II. Agio

12. Kapitel: Sachverhalte im steuerlichen Bereich

A. Begriff der Steuer

B. Klassifikation von Steuern

I. Einteilung der Steuern zur buchtechnischen Behandlung

II. Einteilung nach der wirtschaftlichen Auswirkung

III. Einteilung in Ertrag- und Substanzsteuer

C. Beschreibung einzelner Steuerarten

I. Einkommensteuer

1. Steuersubjekt

2. Steuerobjekt

a) Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG

b) Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG

c) Durchschnittssätze nach § 13a EStG

3. Steuerbemessungsgrundlage

4. Steuersatz

II. Die Körperschaftsteuer

1. Steuersubjekt

2. Steuerobjekt

3. Steuerbemessungsgrundlage

4. Steuertarif

III. Die Gewerbesteuer

1. Steuersubjekt

2. Steuerobjekt

3. Steuerbemessungsgrundlage

4. Steuersatz

IV. Die Grunderwerbsteuer

V. Die Grundsteuer

VI. Die Erbschaftsteuer

D. Verbuchung nach Steuerarten

I. Abzugsfähige, aktivierungspflichtige Betriebssteuern

II. Abzugsfähige, nicht aktivierungspflichtige Betriebssteuern

III. Nicht abzugsfähige Betriebssteuern

IV. Privatsteuern

V. Steuerliche Nebenleistungen

E. Zeitliche Abgrenzung bei Steuerzahlungen

F. Subventionen

I. Einteilung der Subventionen

1. Nicht rückzahlbare Zuwendungen

2. Bedingt rückzahlbare Zuwendungen

3. Rückzahlbare Zuwendungen

13. Kapitel: Vorbereitung des Jahresabschlusses

A. Überblick

B. Bilanzielle Wertkorrekturen

I. Planmäßige Abschreibungen

II. Steuerliche Sonderabschreibungen

III. Außerplanmäßige Abschreibungen

1. Wertkorrekturen in der Handelsbilanz

2. Wertkorrekturen in der Steuerbilanz

3. Wertaufholung

C. Zeitliche Abgrenzung

I. Antizipative Abgrenzung

II. Transitorische Rechnungsabgrenzung

III. Zeitliche Abgrenzung der Umsatzsteuer

D. Rückstellungen

E. Sonderposten mit Rücklageanteil

F. Privatabgrenzung

I. Definition der Entnahme und Einlage

II. Umsatzsteuerliche Behandlung von Privatsachverhalten

III. Bewertung der Entnahmen und Einlagen

IV. Verbuchung von Entnahmen

1. Geldentnahme

2. Gegenstandsentnahmen

a) Entnahme von Gegenständen des Anlagevermögens

b) Entnahme von Vorräten

3. Nutzungsentnahme

4. Leistungsentnahme

V. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

G. Abschluss von Unterkonten auf Hauptkonten

H. Hauptabschlussübersicht

I. Aufgabe der Hauptabschlussübersicht

II. Gliederung der Hauptabschlussübersicht

Dritter Teil Jahresabschluss und Jahresabschlussanalyse

14. Kapitel: Ziele und Grundsätze der Jahresabschlusserstellung

A. Funktionen des Jahresabschlusses

I. Handelsrechtliche Aufgaben

1. Informationsfunktion des Jahresabschlusses

2. Zahlungsbemessungsfunktion des Jahresabschlusses

II. Steuerrechtliche Aufgaben und Maßgeblichkeitsprinzip

III. Aufgaben des Konzernabschlusses

B. Basiselemente der Bilanzierung

I. Bilanzansatz (»Bilanzierung dem Grunde nach«)

1. Bilanzierungsfähigkeit

2. Zurechnung zum Betriebsvermögen

3. Bilanzierungsverbote

4. Bilanzierungswahlrechte

5. Zusätzliche Bilanzposten

a) Rechnungsabgrenzungsposten

b) Latente Steuern

c) Eigenkapital

6. Abgrenzung von Erhaltungs- und Herstellungsaufwand

II. Bilanzbewertung (»Bilanzierung der Höhe nach«)

1. Wertbegriffe bei der Zugangsbewertung

a) Anschaffungskosten

b) Herstellungskosten

c) Erfüllungsbetrag und Barwert

d) Beizulegender Zeitwert

e) Teilwert

2. Wertbegriffe bei der Folgebewertung

a) Korrekturwerte

b) Niederstwertprinzip

c) Zuschreibungen bei Wegfall des Grundes für eine außerplanmäßige Abschreibung

d) Höchstwertprinzip für Schulden

e) Wertkorrekturen in der Steuerbilanz

III. Bilanzausweis

15. Kapitel: Bilanzierung der Aktiva

A. Anlagevermögen

I. Ansatz und Ausweis des Anlagevermögens

II. Bewertung des Anlagevermögens

1. Planmäßige Abschreibungen

2. Außerplanmäßige Abschreibungen

3. Steuerliche Sonderabschreibungen

4. Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter

III. Immaterielle Vermögensgegenstände

1. Ansatz und Ausweis der immateriellen Vermögensgegenstände

2. Bewertung der immateriellen Vermögensgegenstände

IV. Sachanlagevermögen

1. Ansatz und Ausweis der Sachanlagen

2. Bewertung der Sachanlagen

3. Leasing

V. Finanzanlagevermögen

1. Ansatz und Ausweis der Finanzanlagen

2. Bewertung der Finanzanlagen

VI. Anlagespiegel

B. Umlaufvermögen

I. Ansatz und Ausweis des Umlaufvermögens

II. Bewertung des Umlaufvermögens

III. Vorräte

1. Ansatz und Ausweis des Vorratsvermögens

2. Bewertung des Vorratsvermögens

3. Bewertung langfristiger Fertigungsaufträge

IV. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

1. Ansatz und Ausweis der Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände

2. Bewertung der Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände

V. Wertpapiere des Umlaufvermögens

1. Ansatz und Ausweis der Wertpapiere

2. Bewertung der Wertpapiere

VI. Liquide Mittel

1. Ansatz und Ausweis von liquiden Mitteln

2. Bewertung der liquiden Mittel

C. Rechnungsabgrenzungsposten

16. Kapitel: Bilanzierung der Passiva

A. Eigenkapital

I. Ausweis des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften

II. Gezeichnetes Kapital

III. Ausstehende Einlagen

IV. Rücklagen

1. Kapitalrücklage

2. Gewinnrücklagen

a) Gesetzliche Rücklage

b) Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen

c) Satzungsmäßige Rücklagen

d) Andere Gewinnrücklagen

3. Auflösungsmöglichkeiten der Gewinnrücklagen und Kapitalrücklage

4. Stille Rücklagen

V. Bilanzierung eigener Anteile

VI. Bilanzergebnis

VII. Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag

VIII. Sonderposten mit Rücklageanteil

IX. Besonderheiten von Personenhandelsgesellschaften

1. Gewinnverwendung bei der OHG

a) Gewinnermittlung

b) Gewinnverwendung

2. Gewinnverwendung bei der Kommanditgesellschaft

a) Gewinnermittlung

b) Gewinnverwendung

B. Fremdkapital

I. Verbindlichkeiten

1. Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten

2. Bewertung von Verbindlichkeiten

II. Rückstellungen

1. Ansatz und Ausweis von Rückstellungen

2. Bildung und Auflösung von Rückstellungen

3. Einzelne Rückstellungsarten

a) Rückstellungen aufgrund einer Verpflichtung gegenüber Dritten

b) Rückstellungen ohne Verpflichtung gegenüber Dritten

4. Bewertung von Rückstellungen

a) Bewertung einzelner Verbindlichkeitsrückstellungen

b) Bewertung von Aufwandsrückstellungen

17. Kapitel: Übrige Bilanzposten

A. Rechnungsabgrenzungsposten

B. Latente Steuern

I. Konzept der Bilanzierung latenter Steuern

II. Ansatz und Ausweis latenter Steuern

III. Bewertung der latenten Steuern

18. Kapitel: Erfolgsrechnung

A. Erfolgsspaltung

B. Gestaltung der GuV

I. Das Gesamtkostenverfahren

II. Das Umsatzkostenverfahren

C. Gliederung der GuV und ausgewählte Posten

I. Rechtsform- und Größenabhängigkeiten

II. Einzelne Posten der GuV nach dem Gesamtkostenverfahren

III. Einzelne Posten der GuV nach dem Umsatzkostenverfahren

D. Ergebnisverwendung

19. Kapitel: Kapitalflussrechnung

A. Zielsetzung

B. Grundsätze zur Aufstellung

C. Ermittlung

I. Originäre Ermittlung

II. Derivative Ermittlung

D. Gestaltung der Kapitalflussrechnung

20. Kapitel: Anhang

A. Aufstellungspflicht

B. Funktionen

C. Gliederung und Inhalt

21. Kapitel: Lagebericht

A. Aufstellungspflicht

B. Funktionen

C. Gliederung und Inhalt

22. Kapitel: Bilanzierung nach internationalen Rechnungslegungsstandards

A. Überblick

B. Zentrale Prinzipien

C. Wesentliche Unterschiede zum HGB

I. Neubewertung von immateriellen Werten und Sachanlagen

1. Neubewertung des immateriellen Anlagevermögens gemäß IAS 38

2. Neubewertung des Sachanlagevermögens gemäß IAS 16

II. Latente Steuern

1. Ansatz

2. Bewertung

III. Wertberichtigungen nach IAS 36

IV. Aktivierung selbst geschaffener immaterieller Vermögenswerte

V. Bilanzierung von Financial Assets

VI. Bilanzierung von Fertigungsaufträgen

VII. Rückstellungen

23. Kapitel: Konzernrechnungslegung

A. Aufgaben, Theorien und Grundsätze des Konzern-abschlusses

B. Aufstellungspflicht und Konsolidierungskreis

I. Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung

1. Generelle Pflicht zur Konzernabschlusserstellung

2. Ausnahmen von der Aufstellungspflicht

II. Konsolidierungskreis

1. Konsolidierungkreis im engeren Sinne

2. Konsolidierungskreis im weiteren Sinne

C. Vorbereitung der Einzelabschlüsse für die Konsolidierung

I. Einheitlicher Ansatz, einheitliche Bewertung und einheitliche Gliederung

II. Währungsumrechnung

D. Vollkonsolidierung von Tochterunternehmen

I. Kapitalkonsolidierung

1. Erstkonsolidierung von Tochterunternehmen

2. Bilanzierung nicht verteilbarer Unterschiedsbeträge aus der Kapitalkonsolidierung(Goodwill/Badwill)

a) Positiver Unterschiedsbetrag (Goodwill)

b) Negativer Unterschiedsbetrag (Badwill)

3. Folgekonsolidierung

II. Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten

1. Regelungen zur Schuldenkonsolidierung

2. Durchführung der Schuldenkonsolidierung

III. Eliminierung der Zwischenerfolge

1. Konzernanschaffungs- und -herstellungskosten

2. Zwischengewinne und Zwischenverluste

3. Durchführung der Zwischenerfolgseliminierung

IV. Konsolidierung der Gewinn- und Verlustrechnung

E. Konsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen und assoziierten Unternehmen

I. Konsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen

II. Konsolidierung von assoziierten Unternehmen

III. Ergebniswirkung der Konsolidierungsmethoden

24. Kapitel: Prüfung, Offenlegung und Enforcement

A. Prüfung von Unternehmensabschlüssen

I. Prüfungspflicht und Prüfungsberechtigte

II. Funktionen und Ziele der Abschlussprüfung

III. Gegenstand und Umfang der Abschlussprüfung

IV. Ergebnis der Abschlussprüfung

V. Berufsinstitutionen der Wirtschaftsprüfer

B. Abschlusserstellung und Offenlegung

I. Umfang des Jahresabschlusses von Personen- und Kapital-gesellschaften

II. Offenlegung des Jahresabschlusses

C. Enforcement

25. Kapitel: Jahresabschlussanalyse

A. Überblick

Unternehmensziele

I. Grundlagen

II. Aufbereitung der Datenbasis

III. Teilbereiche der Analyse

B. Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse

I. Rentabilitätsanalyse

II. Ergebnisquellenanalyse

III. Aufwandsstrukturanalyse

C. Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse

I. Investitionsanalyse

II. Finanzierungsanalyse

III. Liquiditätsanalyse

1. Statische Liquiditätsanalyse

2. Dynamische Liquiditätsanalyse

D. Beispiel zur erfolgs- und finanzwirtschaftlichen Abschlussanalyse

Anhang

Anhang A: Bilanz und GuV

Anhang B: Beispiel-Kontenplan

Literaturliste

Stichwortverzeichnis