Abrechnung von Beendigungsansprüchen (Ausgabe Österreich) - Fehler vermeiden und Gestaltungsmöglichkeiten nutzen

Abrechnung von Beendigungsansprüchen (Ausgabe Österreich) - Fehler vermeiden und Gestaltungsmöglichkeiten nutzen

von: Tina Dangl, Josef Hofbauer

dbv Verlag, 2019

ISBN: 9783704121004 , 103 Seiten

2. Auflage

Format: PDF, OL

Kopierschutz: DRM

Windows PC,Mac OSX Apple iPad, Android Tablet PC's Online-Lesen für: Windows PC,Mac OSX,Linux

Preis: 27,99 EUR

Mehr zum Inhalt

Abrechnung von Beendigungsansprüchen (Ausgabe Österreich) - Fehler vermeiden und Gestaltungsmöglichkeiten nutzen


 

Titelseite

1

Impressum

2

Vorwort

3

Inhaltsverzeichnis

4

Kapitel 1 - Gesetzliche bzw kollektivvertraglicheAbfertigung „alt“

10

1.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

10

1.1.1 Anrechenbare Zeiten

12

1.1.2 Unterbrechungen des Dienstverhältnisses schaden der Zusammenrechnung für den Abfertigungsanspruch

12

1.2 Steuergesetzliche Grundlage – § 67 Abs 3 EStG

13

1.3 Voraussetzungen für eine Besteuerung gemäß § 67 Abs 3 EStG

13

1.3.1 Geringfügige Änderung des Dienstverhältnisses („Änderungskündigung“)

14

1.3.2 Formale Beendigung des Dienstverhältnisses

14

1.4 Auszahlung zu einem späteren Zeitpunkt

14

1.5 Auflösung des Dienstverhältnisses aufgrund wirtschaftlicher Notlage

15

1.6 Abfertigung in Sonderfällen

15

1.6.1 Abfertigung bei Bildungskarenz, Betreuungsteilzeit etc

15

1.6.2 Abfertigung bei Altersteilzeit

15

1.6.3 Abfertigung bei Umgründung oder Betriebsveräußerung

16

1.6.4 Abfertigung bei Konzernversetzung

16

1.6.5 Abfertigung bei Verlust der Arbeitnehmereigenschaft

16

1.6.6 Anrechenbare Zeiten als Kommanditist

17

1.6.7 Abfertigung an Mitglieder des Vorstandes einer AG

17

1.6.8 Höhere Abfertigung aufgrund einer Betriebsvereinbarung

18

1.6.9 Unentgeltliche Betriebsübergabe

18

1.6.10 Auszahlung der Abfertigung durch Versicherung

18

1.6.11 Verzugszinsen im Zusammenhang mit einer Abfertigung

19

1.7 Abgabenmäßige Behandlung

19

1.7.1 Sozialversicherung

19

1.7.2 Berechnung der Steuer

19

1.7.2.1 Beispiel: Prozentmethode

19

1.7.2.2 Beispiel: Vervielfacher- oder Quotientenmethode

20

1.7.3 Lohnnebenkosten

20

Kapitel 2 - Abfertigung „neu“ – Betriebliche Vorsorge

21

2.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

21

2.2 § 67 Abs 3 EStG – Auszug

21

2.2.1 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1079c)

22

Kapitel 3 - Freiwillige Abfertigung

23

3.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

23

3.2 Abgabenmäßige Behandlung

23

3.2.1 Sozialversicherung

23

3.2.2 Lohnsteuer – Abfertigung „alt“

23

3.2.3 Abfertigung im Zusammenhang mit AVRAG

26

3.2.4 Freiwillige Abfertigung neben Firmenpension (LStR 2002 Rz 1086)

26

3.2.5 Zeitpunkt der Auszahlung der freiwilligen Abfertigung (LStR 2002 Rz 1087)

26

3.2.6 Freiwillige Abfertigung bei Altersteilzeit (LStR 2002 Rz 1087)

26

3.2.7 Lohnsteuer-Abfertigung „neu“ – Anwartschaft BMSVG (LStR 2002 Rz 1087a)

26

3.2.8 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1087b ff)

27

3.2.8.1 Einfrieren der Abfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087c)

27

3.2.8.2 Vollübertragung der Altabfertigungsansprüche

28

3.2.9 Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach Übertritt

30

3.2.10 Beginn des Dienstverhältnisses im neuen System

30

3.2.11 Berechnung der Steuerbegünstigung

30

3.2.12 Abfertigung bei Vorständen einer AG

30

3.2.13 Berechnung des Jahresviertels

31

3.2.14 Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen

31

3.2.15 Kürzungsbestimmungen

32

3.2.16 Überschreiten der Begünstigungsgrenzen

32

3.3 Besteuerung von Sterbegeld

35

3.4 Lohnnebenkosten bei freiwilliger Abfertigung

35

3.4.1 BV-Beitrag (Abfertigung „neu“)

35

3.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer

35

Kapitel 4 - Vergleichssummen

36

4.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

36

4.2 Abgabenrechtliche Behandlung

37

4.2.1 Sozialversicherung

37

4.2.2 Beitragsfreie Bestandteile in einer Vergleichssumme

37

4.2.3 „Pauschalvergleich“ in der Sozialversicherung

38

4.3 Lohnsteuer

39

4.3.1 Allgemeine Aussagen zu § 67 Abs 8 EStG

39

4.3.2 Besteuerung einer Vergleichssumme

39

4.3.3 Abrechnungszeitraum

39

4.3.4 Kostenersätze gem § 26 EStG – steuerfreie Bezüge gem § 3 EStG

40

4.3.5 Vergleichssummen

40

4.3.6 Aufteilung einer Vergleichssumme

40

4.3.7 Abfertigungen in Vergleichssummen

41

4.3.8 Vergleichssumme im Zusammenhang mit dem BMSVG

41

4.3.9 Jahreslohnzettel (L16)

41

4.4 Lohnnebenkosten

47

4.4.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeber- beitrag – Kommunalsteuer

47

4.4.2 Betriebliche Vorsorgekasse

47

Kapitel 5 - Kündigungsentschädigung

48

5.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

48

5.2 Abgabenrechtliche Behandlung

50

5.2.1 Sozialversicherung

50

5.2.2 Lohnsteuer

51

5.2.3 Grundsätzliche Aussagen

51

5.2.4 Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume

51

5.2.5 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer

53

5.2.6 Betriebliche Vorsorgekasse

53

Kapitel 6 - Abgangsentschädigung

54

6.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

54

6.2 Sozialversicherung

54

6.3 Lohnsteuer

55

6.4 Lohnnebenkosten

55

6.4.1 Betriebliche Vorsorgekasse

55

6.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer

56

Kapitel 7 - Ersatzleistungen für nichtverbrauchteUrlaube

57

7.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

57

7.1.1 Berechnung der Urlaubsersatzleistung

57

7.1.2 Sonderfälle

61

7.2 Sozialversicherung

62

7.2.1 Abmeldung

62

7.2.2 Beitragsgrundlage

64

7.2.3 Urlaubsersatzleistung und Geringfügigkeit

66

7.3 Lohnsteuer

66

7.3.1 Ersatzleistung nicht neben laufendem Bezug

66

7.3.2 Abrechnung von Postensuchtagen

67

7.3.3 Urlaubsablöse mittels einer freiwilligen Abfertigung

68

7.3.4 Ersatzleistung in Vergleichssumme, Kündigungsentschädigung, Nachzahlung oder Insolvenzverfahren

68

7.3.5 Urlaubsablöse bei aufrechtem Dienstverhältnis

68

7.3.6 Ausstellung Lohnzettel

68

7.4 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer

70

7.5 Betriebliche Vorsorgekasse

70

7.6 Rückerstattung des Urlaubsentgeltes (§ 10 Abs 1 UrlG)

70

7.6.1 Sozialversicherung

71

7.6.2 Lohnsteuer

71

7.6.3 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer

72

Kapitel 8 - Sozialplanzahlungen

73

8.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

73

8.2 Abgabenrechtliche Behandlung

73

8.2.1 Sozialversicherung

73

8.2.2 Lohnsteuer

74

8.2.2.1 Voraussetzung für die Steuerbegünstigung

74

8.2.3 Ursächlicher Zusammenhang mit Beendigung des Dienstverhältnisses

74

8.2.4 Ersatzleistung im Zusammenhang mit Sozialplanzahlungen

75

8.2.5 Betriebsbeschränkungen im Sinne des § 109 ArbVG

75

8.2.6 Vorgehen bei der Besteuerung – LStR 2002 Rz 1114d

76

8.2.7 Sozialplan im Zusammenhang mit BMSVG

76

8.2.8 Abfindungen und freiwillige Abfertigungen neben Sozialplanzahlungen

76

8.2.9 Gleichzeitige Auszahlung von Pensionsabfindungen

76

8.2.10 Lohnnebenkosten

76

8.2.10.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer

76

8.2.10.2 Beispiel Sozialplan

77

Kapitel 9 - Sonderzahlungen bei Dienstverhältnis-Ende

79

9.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

79

9.2 Abgabenrechtliche Behandlung

80

9.2.1 Sozialversicherung

80

9.2.2 Lohnsteuer

80

9.2.3 Lohnnebenkosten

80

Kapitel 10 - Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende

82

10.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

82

10.2 Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende

83

10.2.1 Sozialversicherung

83

10.2.2 Lohnsteuer

83

10.3 Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitschulden bei Dienstverhältnis-Ende

84

10.3.1 Sozialversicherung

84

10.3.2 Lohnsteuer

84

10.4 Lohnnebenkosten

84

Kapitel 11 - Beendigungsansprüche bei Tod desArbeitnehmers

85

11.1 Arbeitsrechtliche Hinweise

85

11.2 GKK-Abmeldung

85

11.3 Laufende Bezüge

85

11.4 Provisionen

86

11.5 Sonderzahlungen

86

11.6 Urlaubsersatzleistung

86

11.7 Sterbebezüge

86

11.8 Dienstwohnung

88

11.9 Begräbniskostenzuschuss

88

Kapitel 12 - Checkliste für Dienstverhältnis-Ende

90

12.1 Arbeitsrechtliche Ansprüche

90

12.2 Meldungen & Sonstiges

91

Kapitel 13 - ABC wichtiger Lohnarten bei Dienstverhältnis-Ende

92

Paragrafenverzeichnis

96

Stichwortverzeichnis

99