Umsatzsteuerschuld des Leistungsempfängers. Eine kritische Analyse des Reverse-Charge-Verfahrens im Umsatzsteuergesetz

Umsatzsteuerschuld des Leistungsempfängers. Eine kritische Analyse des Reverse-Charge-Verfahrens im Umsatzsteuergesetz

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Symbolverzeichnis

Anlagenverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Einordnung des Umsatzsteuersystems

1.2 Überblick und Zielsetzung der Analyse

2 Grundsätzliches zum Reverse-Charge-Verfahren

2.1 Begrifflichkeit „Reverse-Charge-Verfahren“

2.2 Entwicklung, aktueller Aufbau und Verhältnis zum Unionsrecht

2.3 Allgemeine Teleologie des Reverse-Charge-Verfahrens

3 Allgemeine Terminologie subjektbezogener Voraussetzungen

3.1 Ansässigkeitskriterium

3.2 Unternehmereigenschaft

4 Die einzelnen Tatbestände des Reverse-Charge-Verfahrens

4.1 Werklieferungen und sonstige Leistungen

4.2 Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände

4.3 Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen

4.4 Bauleistungen

4.5 Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte

4.6 Die Übertragung von Emissionszertifikaten

4.7 Lieferungen von Abfallstoffen

4.8 Gebäudereinigungsleistungen

4.9 Metalllieferungen

4.10 Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen

4.11 Schnellreaktionsmechanismus

4.12 Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte

5 Ausnahmen vom Reverse-Charge-Verfahren

5.1 Personenbeförderung mit Beförderungseinzelbesteuerung

5.2 Personenbeförderung mit motorbetriebenen Landfahrzeugen

5.3 Personenbeförderung im Luftverkehr

5.4 Einräumung der Eintrittsberechtigung

5.5 Leistung einer Durchführungsgesellschaft

5.6 Restaurationsleistungen

5.7 Differenzbesteuerung gem. §25a UStG

6 Praktische Abwicklung des Reverse-Charge-Verfahrens

6.1 Grundsätzliches zum Besteuerungsverfahren

6.2 Gesonderte Steuerentstehungszeitpunkte

6.3 Besonderheiten bei der Bemessungsgrundlage

6.4 Steuerberechnung, Rechnungsausstellung, Vorsteuerabzug und Aufzeichnungspflichten

7 Schlussbetrachtung

Anhang

Literaturverzeichnis